Quy định miễn thuế tại dự thảo Nghị định để nâng cao tính pháp lý, đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho hoạt động gia công, sản xuất XK. (Ảnh: Hoạt động nghiệp vụ tại Chi cục Hải quan quản lý hàng đầu tư gia công, Cục Hải quan Hải Phòng). (Ảnh: T.Trang)

Theo phân tích của Ban soạn thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế XK, thuế NK, Nghị định 87/2010/NĐ-CP chỉ quy định miễn thuế đối với hàng hóa NK để gia công cho phía nước ngoài và hàng hóa XK ra nước ngoài để gia công cho phía Việt Nam, chưa quy định cụ thể loại hàng hóa nào được miễn thuế. Do đó, nội dung này cần được chi tiết bằng Nghị định để bảo đảm cơ sở pháp lý (Nội dung này hiện đang được quy định chi tiết tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC).

Ngoài ra Luật thuế XK, thuế NK đã quy định nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để sản xuất hàng hóa XK được miễn thuế; hàng hóa XK để gia công, sau đó NK là tài nguyên, khoáng sản, sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thì không được miễn thuế. Những nội dung này cần được cụ thể hóa để có cơ sở thực hiện.

Vì vậy, để nâng cao tính pháp lý, đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho hoạt động gia công, sản xuất XK, dự thảo Nghị định đã quy định rõ điều kiện miễn thuế và các loại nguyên liệu, vật tư, linh kiện XK, NK để gia công, sản xuất XK được miễn thuế; sản phẩm gia công XK, NK được miễn thuế. Đồng thời, dự thảo Nghị định cũng quy định việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thực hiện theo quy định tại Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.

Cụ thể, Điều 9 dự thảo Nghị định quy định về miễn thuế đối với hàng hóa XK, NK để gia công đã quy định rõ các trường hợp được miễn thuế bao gồm:

Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả bao bì để đóng gói sản phẩm XK), linh kiện NK trực tiếp cấu thành sản phẩm XK; hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hoá XK nhưng không trực tiếp chuyển hoá thành hàng hoá, bao gồm cả trường hợp bên nhận gia công tự NK nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện hợp đồng gia công;

Nguyên liệu, vật tư, linh kiện XK; Nguyên liệu, vật tư, linh kiện XK để gia công theo hợp đồng gia công được miễn thuế XK. Trường hợp không NK sản phẩm gia công thì phải kê khai nộp thuế XK cho lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện đã XK tương ứng với sản phẩm không NK trở lại theo mức thuế suất thuế XK của nguyên liệu, vật tư, linh kiện XK.

Đối với tài nguyên, khoáng sản, sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên XK để gia công thì không được miễn thuế. Việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên thực hiện theo quy định tại Nghị định quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.

Cùng với đó là hàng hóa NK, XK làm mẫu; Máy móc, thiết bị XK, NK được thoả thuận trong hợp đồng gia công để thực hiện gia công. Hết thời hạn thực hiện hợp đồng gia công phải tái xuất hoặc tái nhập. Nếu không tái xuất hoặc tái nhập phải kê khai nộp thuế theo quy định. Trường hợp sử dụng làm quà biếu, quà tặng và được phép XK, NK thì thực hiện miễn thuế hàng hóa XK, NK là quà biếu, quà tặng theo quy định tại Điều 7 Nghị định này.

Sản phẩm gia công XK cũng sẽ được miễn thuế trong trường hợp sản phẩm gia công XK có thuế XK, được sản xuất từ một phần hoặc toàn bộ nguyên liệu, vật tư trong nước thì khi làm thủ tục XK sản phẩm gia công (bao gồm cả sản phẩm XK theo loại hình xuất NK tại chỗ), người khai hải quan thực hiện khai, tính và nộp thuế XK đối với phần trị giá nguyên liệu, vật tư trong nước theo thuế suất của sản phẩm XK trên tờ khai hàng hóa XK sản phẩm gia công;

Bên cạnh đó các đối tượng cũng được miễn thuế như: Sản phẩm hoàn chỉnh NK để gắn vào sản phẩm gia công hoặc đóng chung với sản phẩm gia công thành mặt hàng đồng bộ và XK ra nước ngoài; Linh kiện NK để bảo hành cho sản phẩm gia công XK được miễn thuế như nguyên liệu, vật tư NK để gia công; Hàng hoá NK để gia công nhưng được phép tiêu hủy tại Việt Nam và thực tế đã tiêu hủy; Sản phẩm đặt gia công ở nước ngoài khi NK trở lại Việt Nam được miễn thuế NK đối với phần trị giá của nguyên liệu, vật tư XK cấu thành sản phẩm gia công và phải nộp thuế đối với phần trị giá còn lại của sản phẩm theo mức thuế suất thuế NK của sản phẩm sau gia công NK.

Tuy nhiên, đối với thiết bị, máy móc, nguyên liệu, vật tư, sản phẩm gia công do phía nước ngoài thanh toán thay tiền công gia công khi NK phải nộp thuế NK theo quy định.

Riêng đối với phế liệu, phế phẩm và nguyên liệu, vật tư dư thừa đã NK để gia công không quá 3% tổng lượng nguyên liệu, vật tư thực NK và không thể sử dụng để sản xuất sản phẩm gia công thì khi bán, tiêu thụ nội địa được miễn thuế NK nhưng phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập DN với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Theo phân tích của Ban soạn thảo, quy định như trên để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đảm bảo thống nhất, đồng bộ, phù hợp với thông lệ quốc tế. Tăng cường quản lý nhà nước, tránh việc lách chính sách thuế khi XK tài nguyên, khoáng sản. Bên cạnh đó, sẽ tạo thuận lợi cho hoạt động gia công, sản xuất XK của tổ chức, cá nhân.